Нарушения налоговых органов при взыскании задолженности: требование

Заказать звонок

В силу разных причин граждане и организации иногда допускают несвоевременную уплату налогов, пени и штрафов.

В соответствии с Налоговым кодексом (далее НК РФ) налоговая инспекция в таком случае имеет право и должна предпринять все предусмотренные законодательством меры для принудительного взыскания такой задолженности. Очень часто мы узнаем о таких случаях взыскания денег с нашего банковского счета только «по факту». Всегда ли налоговая инспекция действует законно? Как следует из смысла, заложенного в НК РФ, налоговые органы даже при наличии у вас недоимки не имеют права, вот так сразу, забрать у вас денежные средства или прочее имущество. Процедура принудительного взыскания налогов, пени, штрафов всегда проходит несколько взаимосвязанных этапов, порядок и сроки которых строго регламентированы НК РФ. По замыслу наших законодателей принудительному взысканию должна сначала предшествовать определенная Налоговым кодексом процедура, которая начинается с направления налогоплательщику Требования.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ). Так, согласно п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога и об обязанности уплатить ее в установленный срок. Все сказанное справедливо и для обязательных страховых взносов, администратором сбора которых является налоговый орган.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.3 ст.69 НК РФ). В п.21 Постановления Пленума ВАС России от 22.06.06 г. №25 отмечено, что предъявление Требования об уплате налога, пени, штрафа расценивается НК РФ в качестве необходимого условия (!) для последующего принудительного взыскания.

В соответствии со ст.70 НК РФ такое Требование должно быть направлено вам не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если общая сумма долга по налогу, пене, штрафу, относящимся к этой недоимке, не превышает у гражданина - 500 рублей, а у организации или предпринимателя - 3 000 рублей, то Требование об уплате должно быть направлено не позднее 1 года со дня выявления недоимки.
Если недоимка выявлена по результатам налоговой проверки, то Требование об уплате должно быть направлено вам в течение 20 дней с даты вступления в силу Решения налогового органа по результатам проверки.
В действительности же Требования нередко направляются с нарушением указанных выше сроков.
Требование об уплате налога должно быть вами исполнено в течение 8 дней с даты его получения. Хотя в этом Требовании может быть указан и более продолжительный срок для уплаты долга.

Как вы уже поняли, действиям налоговиков по принудительному взысканию задолженности обязательно должно предшествовать направление вам Требования с предложением добровольно, самостоятельно уплатить просроченную налоговую задолженность не позднее указанного срока. Всегда ли перед взысканием задолженности вы получали такое Требование? А если получали, то всегда ли своевременно? Знаем по опыту, что не всегда. В Требовании иногда бывают ошибки в сумме исчисленных налогов, пени, штрафа. Часто Требование могут вообще «забыть» направить. Еще его могут направить с опозданием и Требование поступит к вам уже позже предельного срока для добровольной уплаты, установленного в этом Требовании. Опоздав или не направив такое Требование налоговый орган, по сути, лишает вас возможности проверить законность начисления недоимки и расчета пени, штрафа, а также представить свой расчет и обоснованные возражения. Ведь без Требования вы не могли проверить:

• По какому налогу исчислена пеня;
• От какой суммы задолженности исчислена пеня;
• За какой срок исчислена пеня;
• Какая ставка рефинансирования применена для расчета пени и т.д.

То есть получается, что вы не располагали подробными данными об основаниях взимания налога, а также ссылкой на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают вашу обязанность уплатить недоимку, пени, штраф в данном случае.
Такие нарушения процедуры взыскания могут быть основанием для признания действий налогового органа незаконными.
Следовательно, вы имеете право потребовать возврата незаконно взысканных денежных средств. И что, правда вернут деньги? На практике и вышестоящие налоговые органы, и суды признавая факт взыскания незаконным все-таки отказывают налогоплательщику в возврате этих денег в большинстве случаев.
В соответствии с НК РФ после того, как налоговый орган направил (должен был направить) вам Требование об уплате задолженности, а вы его добровольно не исполнили, т.е. не оплатили долг в установленный в Требовании срок, инспекция обязана направить вам Решение о принудительном взыскании этой задолженности. И здесь мы опять часто сталкиваемся с нарушениями, которые будут являться темой отдельной статьи.
Как вы уже догадались, есть нюансы, при которых все же возможно реально вернуть списанные налоговым органом деньги. Вы даже можете это сделать самостоятельно. Но помните: простота обманчива, ведь дьявол кроется в мелочах.

Специалист Бюро финансовых экспертиз - Солоха Л.Д.
г. Краснодар